目前，中国企业“出海”已进入新阶段，以中国技术和中国品牌为代表的一大批优秀企业正在加速海外布局，加速对接全球数字经济、绿色经济和产业链重塑等发展趋势。在我国始终坚持高水平对外开放政策的大背景下，“出海”仍是许多中国企业寻求发展强劲动力的新增长战略。

　　国务院国资委在2022年将中央企业合规管理工作再次明确为重点工作之一，专项开展了“严肃财经纪律、依法合规经营”综合治理行动等一系列工作，力求持续加快推进中资企业成为世界一流企业。期间专门印发了《中央企业合规管理办法》，明确了中央企业合规管理工作中应当遵循的四项原则及有关工作要求。因此，从内外部形势来看，中央企业加快合规管理体系建设，提高对目标国别合规风险的识别能力，既是内部发展需要，也是妥善应对外部复杂形势的破敌之道。

伊拉克

　　今天我们将目光聚焦位于亚洲西南部，阿拉伯半岛东北部的国家——伊拉克，伊拉克北接土耳其，东临伊朗，西毗叙利亚、约旦，南接沙特、科威特，东南濒波斯湾。幼发拉底河和底格里斯河自西北向东南流贯全境。海岸线长60千米。国土面积43.83万平方千米。伊拉克全国共分18个省，首都为巴格达。伊拉克人口4225万。2022年，伊拉克国内生产总值（GDP）为2184亿美元，人均国内生产总值5021美元，经济增长率8.1%。

　　《工程建设企业境外合规经营指南：伊拉克》结合若干在伊拉克从事工程项目投资建设运营企业的经验教训，为境外经营企业梳理伊拉克最新的法律法规等合规要求，提示伊拉克合规风险，提供在伊拉克合规经营的操作指南，助力广大工程建设企业建设合规管理体系。

　　1、为什么选择伊拉克

　　伊拉克近年来的经济增长显示出显着的复苏迹象。据国际货币基金组织（IMF）预计，伊拉克经济在2024年将增长1.4%，并在2025年加速至5.3%。这一增长主要得益于伊拉克的石油出口收入以及政府采取的一系列经济措施。伊拉克的政治局势逐渐稳定，政府正努力提高治理能力和政治稳定性，这些变化为伊拉克市场提供了更加稳定的环境，有利于吸引外资和促进经济增长。

　　伊拉克拥有庞大的人口规模，这为市场提供了广阔的消费基础。随着伊拉克经济的复苏和人民生活水平的提高，消费市场也呈现出强劲的增长势头。伊拉克的人均收入水平在逐步提高，消费者的购买力逐渐增强。主要消费领域包括日常消费品、电子产品、汽车等。此外，随着基础设施建设的加快和城市化进程的推进，房地产、建筑等相关领域也呈现出巨大的消费潜力。

　　伊拉克在石油、天然气等自然资源方面拥有得天独厚的优势。伊拉克的石油储量居世界第五，天然气储量也相当丰富。这些资源为伊拉克的能源产业提供了坚实的基础，也为相关产业如化工、电力等提供了丰富的原料来源。政府正致力于推动石油产业的现代化和多元化，以应对国际市场的变化。

　　伊拉克的基础设施建设严重滞后，政府正加大投入改善交通、水利等基础设施。同时，农业资源丰富，但由于缺乏技术和资金支持，农业发展潜力未能得到充分发掘。这些领域为投资者提供了巨大的投资机会。

　　伊拉克金融市场主要包括中央银行、商业银行、私人银行、外资银行、证券机构、保险机构等。近年来，随着外资在伊金融市场扩大投资与经营，金融环境得到持续改善。但由于政治、历史、宗教原因，在伊投资经营企业仍需重视金融安全。

　　综上所述，伊拉克的投资环境具有显着的资源和市场潜力，但同时也面临着政治、安全和法律等方面的挑战。投资者在进行投资决策时需进行充分的市场调研和风险评估。

　　2、本书能为您带来什么

　　在伊拉克开展投资合作过程中，要别注意事前调查、分析、评估相关风险，积极做好风险规避和管理工作，切实保障自身利益。其中包括对项目或客户及相关方的资信调查和评估，对投资或承包工程的政治、商业风险的分析和规避，对项目本身实施的可行性分析等。

　　1.合规经营的智慧：本书深入探讨了合规管理的起源、发展和重要性，帮助您理解并构建完善的合规体系。

　　2.全方位的市场洞察：提供伊拉克的全面国家概况，包括地理位置、经济状况和政治制度，为您的市场分析和决策提供坚实的数据基础。

　　3.法律环境的精准把握：全面解读伊拉克的法律体系，尤其是对外国投资的相关法律，帮助您在法律框架内有效规避风险。

　　4.全生命周期的合规指导：涵盖从项目前期论证到建设实施，再到竣工验收和投产运营的全流程，提供详尽的合规管理策略和操作建议。

　　5.实战案例与策略：结合中国企业在伊拉克市场的实际操作案例，提供可借鉴的经验和策略，帮助您在实践中游刃有余。

　　国家发展改革委区域开放司指导，中国施工企业管理协会+12家会员单位共同编写

　　案例丰富，集针对性、实务性和系统性

　　施工企业提升国际市场竞争力的工具书

　　3、全书目录简览

　　第一章 境外工程建设合规管理的重要性

　　一、“合规”的起源

　　二、合规体系的成型与完善

　　三、合规管理的基本概念

　　四、合规管理的意义

　　五、合规管理与风险管理和企业内部控制的关系

　　第二章、伊拉克

　　概况

　　一、地理位置和人口分布

　　二、自然环境和自然资源

　　三、经济状况和发展规划

　　四、国家象征和政治制度

　　五、政府机构和行政区划

　　六、社会组织和基础设施

　　七、外交关系

　　八、民族和宗教

　　九、语言和习俗

　　十、货币与物价

　　十一、金融与银行

　　十二、通信与电力

　　十三、医疗与安全

　　第三章 前往伊拉克手续办理及相关须知

　　一、伊拉克签证的办理

　　二、伊拉克出行前的注意事项

　　第四章 伊拉克有关法律规定

　　一、在伊拉克投资注册企业需要办理的手续

　　二、伊拉克对外国投资的市场准入

　　三、伊拉克对外国投资的优惠

　　四、伊拉克对外贸易政策和法规

　　五、伊拉克关于劳动就业的法律规定

　　六、伊拉克关于企业税收的规定

　　七、伊拉克关于环境保护的法律规定

　　八、伊拉克反对商业贿赂的法律规定

　　九、伊拉克对保护知识产权的规定

　　十、伊拉克对外国公司承包当地工程的规定

　　十一、伊拉克石油法律法规体系及其特点

　　十二、伊拉克对中国企业投资合作的保护政策

　　十三、在伊拉克解决纠纷的主要途径及适用法律

　　第五章 工程项目投建营全生命周期中的合规要求

　　一、第一阶段：项目前期论证

　　二、第二阶段：建设准备

　　三、第三阶段：建设实施

　　四、第四阶段：竣工验收

　　五、第五阶段：投产运营

　　六、在伊拉克开展工程的其他注意事项

　　第六章 伊拉克投资风险和机会分析

　　一、伊拉克整体营商环境

　　二、伊拉克投资风险分析

　　三、伊拉克未来发展预测与投资机会分析

　　第七章 工程建设企业合规管理体系建立指南

　　一、合规管理的内部环境

　　二、合规管理机构的设置及职责

　　三、企业内部的合规管理体系

　　四、合规管理中的风险控制方法

　　结语

　　附录

　　附录1 伊拉克部分政府部门和相关机构网站一览表

　　附录2 伊拉克华人商会、社团和主要中资企业一览表

　　附录3 中伊使馆信息

　　附录4 中方投资服务机构附录5 伊拉克投资服务机构

　　4、精彩书摘(五)税务风险

　　1.重复纳税风险

　　在伊拉克需按照伊拉克税法缴税，承包商税收通常由甲方代扣，缴纳后凭凭证可以退税。在政府合同下供应商可以享受的免税政策非常难申请。承包商即便缴纳完税收，在国内办理免税证明时需要提供的缴税证明很难获取，会导致向国内税务单位重复缴税的情况。

　　2.税收法律法规更新风险

　　伊拉克政府每年都会根据经贸数据，如国内预算、产值等情况，对某些税种的税率和征税对象做出调整，对某一行业或地区实施新的税收优惠政策，或临时颁布专门的税收法规，给外国投资者带来一定影响。“走出去”中企如果事先没有充分了解投资目的地国家的税收制度，也没有实时关注其最新的税收政策变动，就会造成税收优惠应享未享或违反税收政策等后果。企业应提高对投资目的国税收制度的重视程度，充分掌握境外税收环境。

　　3.并购风险

　　中企在延伸海外业务时，可能会采取并购海外当地企业的方式，这也是最常见的投资形式之一。但在完成并购后，企业项目可能会受到当地税务机关的税务审计，在税务审计过程中，税务机关可能会对并购交易的纳税申报提出疑问和异议。在收购的时候需要考虑目标公司的历史税务风险是否会由买方承担、历史期间的税务合规性、累积税务亏损和受到税务稽查的情况等。买方可以通过税务尽职调查来帮助识别标的历史税务风险、保护自身利益。

　　4.其他工程相关具体税务风险

　　工程项目一般分设计、采购与施工三个业务模块，每个模块都有其自身的税务特点和风险，中国企业亦可以相应制定适当的应对方案以进行税务风险的管控。

　　（1）设计环节的税务关注点。主要包括中国国内以及项目所在国的流转税双重征税风险（海外流转税在中国无法进行进项抵扣）、海外所得税风险和常设机构风险等。

　　（2）采购环节需要考虑的税务关键点。主要是采购主体的所得税成本和流转税成本。若设备采供由中国企业完成，则相应的利润需要缴纳25%的中国企业所得税，在当前中国的增值税出口退税制度下，还可能因为退税率低于征税率产生一定的增值税成本。此外，通过中国主体进行采购和供应可能还存在外汇管制和汇率波动风险。一些企业考虑通过离岸采供平台进行上述活动，这样的平台往往选址在一些常见的自由贸易港，比如新加坡和我国的香港地区。但通过平台进行活动也有利有弊，需要视具体情况进行考量。

　　（3）在境外工程项目中，往往需要由当地法律实体来开展当地的建筑施工部分。当前，伊拉克所得税法并无关于常设机构的准确定义，但是在伊拉克境内对商业活动的妥善管控也非常重要，需确保当地实体符合登记注册和纳税申报的有关规定。与此同时，未来利润汇回的税务成本及合规管理也需注意。此外，公司可能还会面临当地税务机关对合同价款分割合理性的询问，特别是针对分配给当地公司的部分，是否符合第三方独立交易原则，因此需要公司在项目整体层面进行有效的安排。

　　点评：

　　伊拉克政府对跨国石油公司的税务与审计制度极为紊乱，除缺乏完备的税法外，税务体制中还存在大量管理方面的弊病。例如，伊拉克政府要求跨国石油公司只能使用伊拉克国有银行的支票，但这些银行基本上还处于手工操作的阶段，根本无法满足各家跨国石油公司的业务需求。伊拉克税务总局严重缺乏人力，根本无法及时处理跨国石油公司的报税与审计要求。更严重的是，伊拉克石油部向跨国石油公司批准的许多免税许可，均不被伊拉克财政部所认可。

　　“《工程建设企业境外合规经营指南》系列丛书是中国企业在“一带一路"沿线50多个国家和地区深耕多年的案例总结，系统地从市场环境、通用规则、国别规则以及示范项目等角度展示了中国企业在境外稳扎稳打、开拓进取的合规发展历程，有利于帮助广大施工企业适应国际工程承包自由化、便利化的市场环境，引导企业以实现行业高质量发展为目标，期望通过树立境外合规经营优秀典型，分享境外合规运营经验，帮助企业完善合规运营体系，形成合规文化，提升企业在国际市场中的竞争力。同时，在更广泛的范围倡议共建“一带一路”的企业，增强机遇意识和风险意识，夯实基础，固牢底线，趋利避害，在发展中不断前进，在合作中茁壮成长。